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【】污水处理厂是地方的废水排放污染的来源必须人为加强的原因,污染物的总数量或浓度高,不能达到排放标准或环境容量不能满足,从而降低水环境质量和功能。一般分为城市集中污水处理厂和源头分散式污水处理厂，经处理后进入城市供水或管道。有时为了回收和循环利用废水资源，当污水处理后的水质需要改善时，需要建设污水回用或循环利用废水处理厂。污水处理厂和从事污染防治的第三方企业享受哪些税收优惠政策?笔者对现行税收政策分析如下:

    按增值税计算，污水处理分为提供污水处理服务、销售再生水和提供污染防治服务。企业提供污水处理服务属于工业处理范畴。根据现行政策，适用税率为13%。再生水的销售也须缴纳13%的税率，而提供污染预防服务属于现代服务业，须缴纳6%的税率。前款规定的纳税人，应当缴纳增值税，税率为3%。目前，污水处理的优惠政策主要体现在三个方面:

    一是污水处理服务“征退70%”。根据《国家税务总局关于印发资源综合利用产品和服务增值税优惠目录的通知》(财水[2015]15号)78)，从2015年7月1日起，“污水处理服务”先全额征收增值税，然后立即征收并退还70%，企业实际承担30%的增值税。取消了污水处理费免征增值税的优惠政策。享受当前的免税条件后立即“税70%”:获得测试报告出具相关的环境保护部门,并证明处理后的污水符合技术要求的“城市污水处理厂污染物排放标准”(gb18918 - 2002)或满足直接排放限值在相应的国家或地方水污染物排放标准。

    二是再生水“50%”。再生水主要是指城市污水或生活污水经处理达到一定水质标准后，在一定范围内可以重复使用的非饮用水。再生水可用于冲厕所、道路清洁、消防、城市绿化、车辆冲洗等。根据《彩水[2015]号》的规定。销售“污水处理厂出水、工业排水(矿山排水)、生活污水、污水处理厂下渗(过滤)液等”生产的中水，应先全额缴纳增值税，50%的中水回收后立即退还。享受的优惠条件有:产品原材料100%来自上市资源;产品符合《再生水水质标准》(sl368-2006)的技术要求。纳税商申请享受上述增值税即征即退政策时，还应同时符合下列条件：（1）属于增值税一般纳税人。(2)销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。(3)销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。(4)综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。(5)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具假材料的，税务机关不得给予退税。对于已享受增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

    三是代收污水处理费免征增值税。污水处理费属于政府非税收入，自来水公司代收污水处理费虽然是与水费一并收取，但属于代理服务，应当按照按照经纪代理服务缴纳增值税。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。根据《财政部、国家发展改革委、住房城乡建设部关于印发<污水处理费征收使用管理办法>的通知》（财税〔2014〕151号）规定，污水处理费属于政府非税收入，全额上缴地方国库，纳入地方政府性基金预算管理，实行专款专用。使用公共供水的单位和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。因此，自来水公司代为收取的污水处理费不属于销售自来水的价外费用，不得单独开具发票，在代收水费并开具发票时，应在发票备注栏中注明代收污水处理费的缴款数额。该发票可作为纳税人缴纳污水处理费的会计核算原始凭证。

    二、企业所得税方面，污水处理的优惠政策主要体现在以下四个方面：

    一是“三免三减半”优惠。根据《企业所得税法》第二十七条第三项及其实施条例第八十八条规定，企业从事的符合条件的公共污水处理项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。即享受企业所得税“三免三减半”优惠。根据《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》(财税〔2009〕166号)的规定，公共污水处理区分城镇污水处理项目和工业废水处理项目，其中城镇污水处理项目应具备以下条件：1.根据全国城镇污水处理设施建设规划等全国性规划设立。2.专门从事城镇污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置(含符合国家产业政策和准入条件的水泥窑协同处置)。3.根据国家规定获得污水处理特许经营权，或符合环境保护行政主管部门规定的生活污水类污染治理设施运营资质条件。4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格。5.项目按照国家法律法规要求，通过相关验收。6.项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主管部门总量核查。7.排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标准和重点水污染物排放总量控制指标。8.国院财政、税务主管部门规定的其他条件。工业废水处理项目应具备以下条件：1.根据全国重点流域水污染防治规划等全国性规划设立，但按照国家规定作为企业必备配套设施的自用的污水处理项目除外；2.专门从事工业污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置（含符合国家产业政策和准入条件的水泥窑协同处置）；3.符合环境保护行政主管部门规定的工业废水类污染治理设施运营资质条件；4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格；5.项目按照国家法律法规要求，通过相关验收；6.项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主管部门总量核查；7.排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标准和重点水污染物排放总量控制指标；8.国院财政、税务主管部门规定的其他条件。

二是减计收入优惠。根据《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）、《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕117号）的规定，企业自2008年1月1日起企业以100%的工业废水、城市污水生产的再生水，达到国家有关标准，其销售再生水取得的收入，减按90%计入收入总额。企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。

     三是专用设备抵免企业所得税。根据《企业所得税法》第三十四条及其实施条例第一百条规定，企业购置并实际使用规定范围内的环境保护专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在今后5年内结转抵免。《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017 年版）》（ 财税〔2017〕71号）列举了城市公共污水处理可抵免企业所得税额的4种专用设备：水污染防治设备：膜生物反应器、污泥脱水机、超磁分离水体净化设备、一体化污水处理设备。企业在购置该类设备时，要与供应商签订相应的采购合同、开具发票，并在办理税收优惠备案时，提交该类设备的性能参数及实际运行过程中的性能参数的检测结果。

    应当注意：根据《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)的规定，利用财政拨款购置专用设备的投资额不得抵免企业应纳所得税额。《国家税务总局关于环境保护节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）明确，进行税额抵免时，如果增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。如果增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

    四是从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。根据《财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）的规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。第三方防治企业应当同时符合以下条件：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。第三方防治企业，自行判断其是否符合上述条件，符合条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。税务部门依法开展后续管理过程中，可转请生态环境部门进行核查，生态环境部门可以委托专业机构开展相关核查工作，具体办法由税务总局会同国家发展改革委、生态环境部制定。苏州皙全纯水处理科技有限公司致力于纯水设备工业水处理设备,反渗透设备及,超纯水机设备,GMP纯化水设备, UF超滤、离子交换机,医药用水、食品饮料用水、电子行业等纯水、超纯水设备领域的服务。公司可根据客户要求制作各种流量的纯水设备，超纯水设备及软水处理设备。 ，